小规模按季申报增值税的会计处理方法

时间:2017-06-28 编辑:吴健敏 手机版

  按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季度申报。小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?下面是yjbys小编为大家带来的小规模按季申报增值税的会计处理方法,欢迎阅读。

  一、按月申报增值税的会计处理

  1月会计处理:

  借:应收账款 51500

  贷:主营业务收入 50000

  应交税费——应交增值税 1500

  2月会计处理:

  (1)缴纳上月计提的增值税

  借:应交税费——应交增值税 1500

  贷:银行存款 1500

  (2)借:应收账款 20600

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  (3)减免税额转营业外收入

  借:应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  贷:营业外收入 600

  3月会计处理:

  (1)借:应收账款 10300

  贷:主营业务收入 10000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  (2)减免税额转营业外收入

  借:应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  贷:营业外收入 300

  二、按季度申报增值税的会计处理

  1月会计处理:

  借:应收账款 51500

  贷:主营业务收入 50000

  应交税费——应交增值税 1500

  2月会计处理:

  借:应收账款 20600

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  3月会计处理:

  (1)借:应收账款 10300

  贷:主营业务收入 10000

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  (2)3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

  借: 应交税费——应交增值税 1500

  应交税费——应交增值税(减免税额) 600

  应交税费——应交增值税(减免税额) 300

  贷:营业外收入 2400

  (3)季度末计算企业所得税2000元(80000×10%×25%)。

  借:所得税费用 2000

  贷:应交税费——应纳企业所得税 2000

  如果按月申报增值税,1月缴纳增值税1500元,2月免征增值税600元,3月免征增值税300元;第一季度合计缴纳增值税1500元,免征增值税合计900元。

  如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2400元。可见,按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。

  因此,按季度申报增值税时,每月只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

小规模按季申报增值税的会计处理方法相关推荐