注册会计师考试《审计》复习题附答案

时间：2022-04-08 11:54:35 注册会计师我要投稿

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注册会计师考试《审计》复习题（附答案）

　　注册会计师考试的报名时间还没有公布。为了方便考生更好的备考注册会计师考试审计科目的考试。下面是yjbys小编为大家带来的审计科目的复习题，欢迎阅读。

注册会计师考试《审计》复习题（附答案）

　　复习题一：

　　多项选择题

　　1、下列表述中正确的有( )。

　　A、根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

　　B、注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务

　　C、中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种

　　D、对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册

　　2、下列各项中，属于鉴证业务的有( )。

　　A、对预测性财务信息进行审核，出具审核报告

　　B、验证企业资本，出具验资报告

　　C、审计简要财务报表，出具审计报告

　　D、设计内部控制制度

　　3、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。

　　A、对财务信息执行商定程序

　　B、验证企业资本

　　C、简要财务报表审计

　　D、代编财务信息

　　4、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的有( )。

　　A、审查企业内部控制制度，提出管理建议书

　　B、参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

　　C、根据借款合同，出具合同遵守情况的审计报告

　　D、参与企业合并事宜，编制企业合并财务报表

　　5、纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有( )。

　　A、普通合伙会计师事务所

　　B、独资会计师事务所

　　C、有限责任合伙会计师事务所

　　D、有限责任公司会计师事务所

　　6、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( )。

　　A、建立职业风险基金

　　B、出具管理建议书

　　C、审慎选择被审计单位

　　D、深入了解被审计单位业务

　　7、根据相关《司法解释》的规定，如果会计师事务所能够证明( )，不承担民事责任。

　　A、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明

　　B、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

　　C、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

　　D、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金

　　8、在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定A违反审计准则，你认为可能的原因有( )。

　　A、A不知道准则中有关监盘的要求

　　B、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

　　C、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失

　　D、A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

　　9、下列说法不正确的有( )。

　　A、如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

　　B、证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

　　C、只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

　　D、注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

　　10、A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括( )。

　　A、按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失

　　B、A注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

　　C、A注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失

　　D、防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

　　11、下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( )。

　　A、违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

　　B、对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

　　C、对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款

　　D、一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

　　12、注册会计师法律责任的种类有( )。

　　A、民事责任

　　B、刑事责任

　　C、过失

　　D、行政责任

　　1、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所;选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。

　　【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028277】

　　2、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D属于相关服务业务。

　　【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028283】

　　3、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项AD均属于相关服务业务。

　　【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028285】

　　4、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项A、D属于相关服务业务，并不属于审计业务。

　　【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028287】

　　5、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所;普通合伙会计师事务所;有限责任公司会计师事务所;有限责任合伙会计师事务所。

　　【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028322】

　　7、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(一)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误;(二)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(三)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明;(四)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金;(五)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”

　　【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028317】

　　8、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾;如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾;选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028313】

　　9、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028312】

　　10、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应当选择。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可信赖程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。

　　【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028310】

　　11、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师，所以选项C错误。

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　【答疑编号10028306】

　　12、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

　　【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】

　　复习题二：

　　多项选择题

　　1、无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现( )。

　　A、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

　　B、防止未经授权改动业务工作底稿

　　C、在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

　　D、使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　2、除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()。

　　A、取得客户的授权

　　B、未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

　　C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D、未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

　　3、以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有( )。

　　A、对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存8年

　　B、对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年

　　C、对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年

　　D、对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存7年

　　4、监督是质量控制的一个重要因素，项目负责人对业务的监督内容具体包括的方面有( )。

　　A、追踪业务进程

　　B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作

　　C、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案

　　D、识别在执行业务过程中需要咨询的事项或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

　　5、丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有( )。

　　A、由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

　　B、由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

　　C、由专家复核助理人员在专家指导下的工作

　　D、由项目经理复核非签字注册会计师的工作

　　6、作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，注册会计师甲对审计业务实施监督的内容，应包括( )。

　　A、解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划

　　B、考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行

　　C、获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论

　　D、识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项

　　7、会计师事务所应当制定程序，评价员工的素质和专业胜任能力。在委派项目组以及确定所需的监督层次时，会计师事务所应当从()方面考虑员工是否具有的素质和专业胜任能力。

　　A、掌握会计师事务所质量控制政策和程序

　　B、掌握法律法规、职业道德规范和业务准则的规定

　　C、具有职业判断能力

　　D、通过适当的培训和参与业务，获得执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验

　　8、由于执业环境和工作要求在不断发生变化，会计师事务所应当采取措施确保人员持续保持必要的素质和专业胜任能力。会计师事务所可以提高人员素质和专业胜任能力的途径包括()。

　　A、职业教育

　　B、职业发展，包括培训

　　C、工作经验

　　D、由经验更丰富的员工提供辅导

　　9、会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。会计师事务所人力资源管理的核心包括()。

　　A、人员年龄是否在60岁以下

　　B、人员数量是否足够

　　C、人员素质是否达到标准

　　D、人员学历是否为本科或以上

　　10、会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有()。

　　A、考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因

　　B、记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据

　　C、如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论

　　D、与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动

　　11、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括( )。

　　A、客户的经营性质

　　B、变更会计师事务所的原因

　　C、工作范围是否受到不适当的限制的迹象

　　D、客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

　　12、下列会计师事务所制定的有关职业道德方面的政策和程序表述正确的有( )。

　　A、会计师事务所应将已识别的违反政策和程序的情况，立即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人，以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员

　　B、会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动

　　C、所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所

　　D、会计师事务所应重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求

　　13、如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()。

　　A、要求其停止这种行为

　　B、不用采取任何措施

　　C、将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者

　　D、征询法律意见

　　14、注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有( )。

　　A、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到重大而广泛的限制

　　B、在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者

　　C、注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

　　D、在承接业务后，发现由于积雪覆盖无法对被鉴证单位的存货(被鉴证单位的重要资产)实施监盘，并且无其他恰当替代程序

　　15、关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有( )。

　　A、在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息

　　B、在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告

　　C、在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论

　　D、在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

　　16、下列有关证据收集程序的性质、时间和范围的说法中不正确的有( )。

　　A、在财务报表审计业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

　　B、财务报表审计业务是一项有限保证的鉴证业务，在该业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据

　　C、在财务报表审阅业务中，注册会计师主要通过函证和观察来获取充分适当的证据

　　D、在财务报表审阅业务中，如果注册会计师注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

　　17、按照审计风险模型，影响审计风险的因素包括( )。

　　A、检查风险

　　B、财务报表层次的重大错报风险

　　C、控制风险

　　D、固有风险

　　18、下列有关鉴证对象的说法中正确的有( )。

　　A、当鉴证对象为企业未来的盈利能力时，它的特征是主观的、预测的

　　B、如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性相对较高，注册会计师获取证据的说服力相对较强，相应地，对鉴证对象信息提供的保证程度也较高

　　C、当鉴证对象为企业的历史财务状况时，它的特征就是客观的、历史的

　　D、当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征是时点的

　　19、鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。

　　A、按照标准对鉴证对象进行评价或计量的准确性

　　B、证据的说服力

　　C、财务报表的公允性

　　D、财务报表的可靠性

　　20、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有( )。

　　A、预测的财务状况、经营成果和现金流量

　　B、财务报表

　　C、企业的运营情况

　　D、企业的内部控制

　　21、关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有( )。

　　A、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

　　B、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　C、委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任

　　D、预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者

　　22、下列有关鉴证业务标准不适当时的处理方式中正确的有( )。

　　A、如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝承接该业务

　　B、如果标准不适当，但委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体

　　C、如果拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，但满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务予以承接

　　D、如果鉴证对象是某一都市报的运营情况，其本身缺乏相关的评价标准。此时，注册会计师可以选择报纸发行总量、所在城市每百户平均订阅量以及报纸的广告收入等行业协会发布的有关报社效率或效果的关键指标作为标准予以承接该业务

　　23、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有( )。

　　A、业务范围存在限制

　　B、业务环境变化影响到预期使用者的需求

　　C、注册会计师预测承担的审计风险将会很大

　　D、预期使用者对该项业务的性质存在误解

　　24、下列有关基于责任方认定的业务和直接报告业务的说法中正确的有()。

　　A、在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论

　　B、在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

　　C、在直接报告业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责

　　D、在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论

　　25、下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有( )。

　　A、财务报表审阅业务

　　B、验资业务

　　C、内部控制审核业务(无责任方认定)

　　D、财务报表审计业务

　　26、下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有( )。

　　A、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　B、责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C、责任方可能是鉴证业务的委托人

　　D、责任方一定不是委托人

　　27、下列关于鉴证业务的说法正确的有( )。

　　A、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

　　B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务

　　C、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

　　D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

　　28、中国注册会计师业务准则包括( )。

　　A、鉴证业务准则

　　B、职业道德守则

　　C、质量控制准则

　　D、相关服务准则

　　参考答案：

　　多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030394】

　　2、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第(2)、(3)两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

　　【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030391】

　　3、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。

　　【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030387】

　　4、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030377】

　　5、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030374】

　　6、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项BC属于项目负责人进行复核的内容。

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030362】

　　7、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：会计师事务所还应考虑员工在具有相关技术知识，包括信息技术知识以及熟悉客户所处的行业方面所具有的素质和专业胜任能力。

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030356】

　　8、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030353】

　　9、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务所的发展;如果人员素质和专业胜任能力没有达到必须的标准，将直接导致业务质量下降，所以人力资源管理的核心是人员数量是否足够以及人员素质是否达到标准。

　　【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030350】

　　10、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030347】

　　11、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030346】

　　12、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：会计师事务所业务质量控制准则的规定，除了上述四项，还需要考虑的主要事项包括：客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象。

　　【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030343】

　　13、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030337】

　　14、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其

　　影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括：(1)工作范围受到限制;(2)责任方认定未在所有重大方面做出公允表达;(3)鉴证对象信息存在重大错报;(4)标准或鉴证对象不适当;在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030330】

　　15、

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030326】

　　16、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：财务报表审计业务是一项合理保证的鉴证业务，审阅业务才是有限保证的，在审阅业务中，注册会计师主要通过询问和分析程序来获取充分、适当的证据，所以选项BC错误。无论是合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要作出重大修改产生疑问，注册会计师均应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论。

　　【该题针对“证据”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030324】

　　17、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，这里的重大错报风险是指认定层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以分为控制风险和固有风险。

　　【该题针对“证据”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030316】

　　18、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：当鉴证对象为企业内部控制过程时，它的特征就是期间的，而不是时点的，选项D不正确。

　　【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030305】

　　19、

　　【正确答案】：AB

　　【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030304】

　　20、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：(1)当鉴证对象为财务业绩或状况时(如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量)，鉴证对象信息是财务报表;(2)当鉴证对象为非财务业绩或状况时(如企业的运营情况)，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;(3)当鉴证对象为物理特征时(如设备的生产能力)，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;(4)当鉴证对象为某种系统和过程时(如企业的内部控制或信息技术系统)，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。

　　【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030301】

　　21、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。

　　【该题针对“鉴证业务的三方关系”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030300】

　　22、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项A注册会计师通常是拒绝承接，不是必须拒绝承接。

　　【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030299】

　　23、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。

　　【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030297】

　　24、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：在基于责任方认定的业务中，由于责任方已经将既定标准应用于鉴证对象，形成了鉴证对象信息(即责任方认定)。因此，责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项C不正确。

　　【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030296】

　　25、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务(无责任方认定)和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是否属于基于责任方认定业务时，关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责任方认定，如果存在责任方认定并能被预期使用者获取，则是基于责任方认定业务，如果不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。

　　【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030291】

　　26、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人;责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

　　【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030286】

　　27、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，所以选项B不正确;由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。

　　【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10030283】