2016内部审计师考试《审计作用》练习题及答案
1、在风险评估坐标图中，风险发生的可能性是影响风险评级的重要参数，另一个重要参数是以下哪一项?
A.企业的风险偏好
B.风险的类型
C.应对风险措施的成本
D.风险对企业产生的影响
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确，IIA对风险定义为：可能对目标的实现产生影响的时间发生的不确定性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。
2、在COSO内部控制框架中，内部控制的目标可分为：
A.运营、财务报告及合规
B.运营、信息及合规
C.信息、财务报告及监控
D.运营、信息及监控
【正确答案】：A
【答案解析】：内部控制的目标包括以下几个方面：
1. 运营的效果和效率;
2. 财务报告的可能性;
3. 遵守适用的法律和法规。
3、质量方案评估会由内部或外部来实施。外部评估的显著特征在于它的目标是：
A.识别能执行得更好的任务
B.决定内部审计服务是否符合专业标准
C.提出改进建议
D.提供独立确认
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，本选项没有回答题目中所问的问题
B不正确，外部审计和内部审计的标准时不一样的，因此外部审计不能确定内部审计活动是否符合职业标准。
C不正确，外部检查可以提出改进的管理建议，但这不是显著的特征。
D正确，由于外部检查的人员是非组织的人员，因此其可以提供独立的评价。
4、以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理，控制和治理程序的目的?
A.为这些程序能有效率和经济地实现为机构的目的和目标提供合理保证
B.确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的
C.有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质\时间安排\测试范围
D.确保内部控制系统的弱点已被修正
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。根据《实务公告》2100-1.1，这是内部审计师的目的。
B.不正确。这是进行财务核算和审计的基本目标，但并不能涵盖内部审计师进行审查的全部目的。
C.不正确。这是审计计划的目的。
D.不正确。纠正控制弱点是管理层的职责，而非内部审计师的责任。
5、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括：在薪金系统中添加新雇员;为雇员输入直接储蓄信息;批准并输入所有工薪变化;为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论：主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该：
A.审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄;
B.继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标;
C.向首席审计执行官建议开始舞弊调查;
D.测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
【正确答案】：D
【答案解析】：A项：并不是审计方案本身的问题。B项：审计师既然已经发现问题就应该对董事会或高管提出来找到解决的途径，而不是继续原来方案。C项：审计师是进行工薪审计，改变了审计最初的出发点、目的。D项：审计师应该测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
6、在选择培训内部审计人员的指导策略时，首席审计执行官首先考虑
A.组织的目标
B.学习内容
C.预算约束
D.学员的学习愿望
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标，没有目标，就没有实现该培训指导策略的方向。B不正确，不根据组织目标设定培训活动的具体目标，就无法勾画出培训的内容。C不正确，预算约束不应被首先考虑，而应在该培训计划进程中晚些时候才考虑。D不正确，学员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
7、根据下面资料回答问题：
某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销售量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补类别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而导致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将折扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种：
A.逻辑错误;
B.交叉求和错误;
C.硬件错误;
D.打字错误。
【正确答案】：A
【答案解析】：考虑折扣是分析员最应该考虑的因素，但他却忽略了，所以这是个逻辑错误，
选择A选项。
8、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据：
A.通用审计软件;
B.整合测试法(ITF);
C.嵌入审计数据集合;
D.控制流程图。
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确.可以随时记录交易数据。
9、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：
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影 响 程 度 |
可能性 |
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低 |
一般 |
高 |
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严重的 |
风险A |
风险B |
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重要的 |
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次要的 |
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风险C |
风险D |
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鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的?
A.风险B、风险C、风险A、风险D。
B.风险A、风险B、风险C、风险D。
C.风险D、风险B、风险C、风险A。
D.风险B、风险C、风险D、风险A。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。风险D应优先于风险A，因为虽然风险D的影响程度低于风险A，但它发生的可能性很高。B.不正确。C.正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序。D.不正确。考虑到可能性和影响程序两个因素，风险D应优先于风险C。
10、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：
A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误;
B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大;
C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现;
D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性(重复性)错误;C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少;D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。
11、假设你所在的公司打算收购一家小型有毒废品处理公司，作为内部审计师，你是兼并过程中尽职调查小组的一员，你作为内部审计师的职责最不可能包括
A.审查被收购公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较
B.评估最近控告废品处理公司的诉讼影响
C.分析公司对贷款合同的合规性和披露情况
D.评估废品处理公司经营的效率性和获利能力
【正确答案】：B
【答案解析】：选项AC均不正确，这可以是合规性审计的一项内容;选项B正确，这应当是律师的职能，因此，最不可能是内部审计师的职能;选项D不正确，这可以是经营审计或效益性审计的一项内容。
12、为保证非盈利组织能及时将全部捐款入账，下面哪一个控制程序能提供最大的保障?
A.要求向所有捐赠者进行函证，并附上负责将现金送存银行的人员所开具的收据;
B.定期对组织的现金收入进行审计，以存款余额为起点，逆查到原来的现金收入记录;
C.要求所有捐赠均以支票支付;
D.使用带锁的箱子来接受捐赠款。
【正确答案】：D
【答案解析】：
13、审计师甲、乙、丙三人来自不同的处室，每个人必须而且只能分配到一个地点(地点A，B或C)开展审计。派一名审计师前往一个地点费用如下表所示。
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审计地点 |
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A |
B |
C |
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甲 |
$200 |
$300 |
$400 |
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乙 |
$400 |
$300 |
$500 |
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丙 |
$200 |
$200 |
$600 |
完成此项任务的最低成本是多少?
A.700美元;
B.900美元;
C.1300美元;
D.1100美元。
【正确答案】：B
【答案解析】：甲A乙B丙C：$1100;甲B乙A丙C: $1300;甲C乙B丙A：$900。
14、在计划对EUC软件的应用控制情况进行审计时，内部审计师决定将系统控制环境作为审计内容的一部分。下列关于系统控制的说法，审计人员认为正确的是：
A.在EUC环境中对特定系统控制的需要相对稳定;
B.系统控制作为应用性控制的基础必须先于应用性控制;
C.这时确认对一般性控制负责的人员或部门要比在传统的环境下容易;
D.系统控制的有效性受应用性控制的影响。
【正确答案】：B
【答案解析】：系统控制通常在应用控制之前，并且为应用控制提供保障。
15、内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的是：
A.最大程度的降低审计成本;
B.遵守《标准》;
C.为审计发现和建议提供健全的依据;
D.消除得出不正确结论的风险。
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的
是：为审计发现和建议提供健全的依据。
16、为了控制审计项目和避免时间超出预算，修订时间预算的决定通常在以下何种情况下作出?
A.在完成初步调查后立即。
B.当证实时间存在严重不足时。
C.当指派没有经验的审计人员参加审计业务时。
D.在为了证实审计发现而进行扩大性测试后立即。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。B.不正确。当确定时间存在严重不足时，不需要进行更进一步的审计工作。C.不正确指派缺乏经验的审计人员不会影响到时间预算。D.不正确。扩大性测试应该不会影响到时间预算，在需要时预算应已得到扩充。
17、以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤?( )
Ⅰ、创建审计业务计划;
Ⅱ、召开撤出会议;
Ⅲ、开展现场工作;
Ⅳ、进行审计时间安排;
Ⅴ、出具审计发现总结报告。
A.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ;
B.正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ;
C.正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ;
D.正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确：审计步骤按正确的时间顺序应该是创建审计业务计划;进行审计时间安排;开展现场工作;召开撤出会议;出具审计发现总结报告。
18、根据以下信息回答问题：
在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分数)：
审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况
1 高(3) 中等(2) 低(1)
2 高(3) 低(1) 高(3)
3 低(1) 高(3) 中等(2)
4 中等(2) 中等(2) 高(3)
如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?
A.审计业务2和4。
B.审计业务1和2。
C.审计业务3和4。
D.审计业务1和3。
【正确答案】：C
【答案解析】：根据成本节约因素的重要性2倍的要求重新打分如下：审计业务1总分数为8;审计业务2总分数为8;审计业务3总分数为9;审计业务4总分数为9。审计业务3和审计业务4总分数并列最高。C.正确。本选项的总分最高，这些业务对于成本节约来说具有中等和最高影响程度。
19、某大型运输商的运输部门为监管办公室的独立微机安装数据库控制系统，保存车辆资产信息及维修记录。下列哪类程序能够恰当评价这类信息的正确性：
A.抽取数据库样本记录，与文本资料进行核对
B.实施程序追踪，明确系统指令的执行方式与程序
C.实施穿行测试，比较预期结论与处理结果
D.实施过程测试程序
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考察哪种方法对于评估信息的准确性是合理的。A.正确。从数据库的记录中抽样，得到的数据进行分析，可以评估数据的准确性。B.不正确。检查系统程序说明不能评估数据的准确性。C.不正确。实施穿行测试与审计目的无关。D.不正确。过程测试与审计目的无关。
20、在开展经营审计时，某审计师观察到，公司有大量的地面储存容器，而且公司烟囱排放出大量黑色物质。公司已设立环境安全部门，而且审计范围不包括环境问题。对此，最佳审计行动是：
A.向当地主管部门询问储存容器的使用规定，以确定这些容器是否已被正确归类为资产。不要对环境问题采取任何行动，因为审计师在该领域缺乏训练，而且此种行动属于另一现有职能部门的责任;
B.将审计发现向审计委员会报告，并将审计范围扩大至包括环境问题;
C.在为下一年度制定审计计划时考虑环境风险，但是出于预算考虑，而且鉴于重点风险领域已经确定，不应拓展现有的审计范围;
D.将审计发现进行文字处理，并向环境安全部门报告。采取跟踪行动，确定该部门是否已经采取及时措施。
【正确答案】：B
【答案解析】：公司烟囱排放出大量黑色物质是重大风险，应将审计发现向审计委员会报告。
21、用下列资料回答问题：
某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计年度的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的年度审计计划要求本年度开展全面审计。在EDI/EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议?
A.数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据;
B.同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存;
C.灾难的恢复计划必须建立;
D.必须禁止间接接触电子数据。
【正确答案】：D
【答案解析】：由题目可知，如果这样做那么系统就无法发挥作用。
22、依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力：
A.理解管理原则;
B.熟练运用内部审计准则;
C.良好的人际沟通;
D.用量化方法承担培训课程的能力。
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考察的是内部审计师应该具备的基本技巧，技能和职业标准。参见准则。内部审计师应该具备熟练应用审计标准的能力，能够理解一些基本的管理学原理，具有良好的处理人际关系交往的能力，但不要求其能够承担起培训课程的任务，所以答案为选项D。
23、利用下列资料回答问题：
某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三个供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换EDI送达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了EDI系统，结果没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门的采购员负责。EDI供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购是否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入EDI系统。从EDI供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权?
A.终端登陆控制。
B.无含义信息总额;
C.口令要求下;
D.有效性测试。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，可以保证仅有正确的数据，没有添加。
24、某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计人员对合同进行复核的过程中，下列哪项审计程序最为重要?
A.复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款
B.复核合同及所有招标程序，以确定公司选择最低投标
C.通过直接询问，确定契约方商业信用
D.特定完工日合同复核
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，审计人员对于修建大型生产车间的成本加成计价合同进行复核的过程中，复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款最为重要。
25、首席审计执行官得知一位助理内部审计师向其亲戚透露机密信息。首席审计执行官和这位审计师都是注册内部审计师。尽管该审计师没有从这笔交易中获益，但他的亲戚却利用该信息获取了高额收益。首席审计执行官处理此事的最佳方法是：
A.口头训斥内部审计师;
B.立即解聘这位内部审计师，并向IIA通报;
C.由于这位内部审计师没有从此事中获益，因此不采取措施;
D.告知IIA的审计委员会并根据公司的政策采取人事措施。
【正确答案】：D
【答案解析】：
26、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果最差?
A.审查适用的赠款协议
B.与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标
C.询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员
D.审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员
【正确答案】：B
【答案解析】：不走出去，只是关起门来就某些问题讨论毫无意义，所以应该选B.再者，此事也没必要和审计委员会进行讨论。
27、某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未退过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查?
A.分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。
B.对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。
C.将本季度的维修费用与以前时期的相比较。
D.对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确，对记入维修费用的替换零件进行分析能计算超过常量的数量，从而发现可能出现的虚假购买或过量购买的舞弊行为。如确实出现滥用，审计师应决定调查该匿名举报线索。B.不正确，该经理同时拥有采购权和收货权，上述舞弊发生的原因主要在于缺乏职责分离，而与授权是否适当、收货单据是否齐全等控制措施无关。C.不正确，如果该经理在以前时期也采用同样手法进行舞弊的话，这种比较则不能帮助内部审计师进行调查，而题目没有提供舞弊从何时开始的信息。D.不正确，实地测试无法发现那些已记入维修费用但实际上并不存在的替换零件。
28、某分散型生产部门利用微机来处理存货及生产记录。每天计算机系统以批处理方式将数据转移至主要生产部门。下列程序哪些是审计人员检查生产部门一般控制程序?
Ⅰ.检查生产部门的灭火能力;
Ⅱ.检查与计算机岗位相关的生产人员的职责描述;
Ⅲ.检查未正确入账的存货交易的错误清单;
Ⅳ.检查送达中心部门的产品数据记录情况。
A.仅是Ⅳ;
B.仅是Ⅱ和Ⅳ
C.仅是Ⅰ和Ⅱ
D.仅是Ⅰ和Ⅲ
【正确答案】：C
【答案解析】：3和4说的是应用控制，并不是一般控制，因而不选择这两个。
29、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估.关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是：
I.审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项;
II.预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项;
III.风险高低应根据对组织的潜在价值的'估算或不利因素的暴露来衡量。
A.只有I
B.I和II
C.只有III
D.I和III
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求。尽管审计委员会的要求重要，但并不总是比管理层的要求更重要，也并不总是意味着更高的风险，风险由组织的潜在暴露衡量，部门预算的规模是一个重要的决定因素，但不是充分发决定因素，根据《实务公告》2010-2，风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成部分。
30、以下哪项内容代表了风险管理过程的正确次序?
A.资源分配、风险管理度量制、有效沟通、事后分析、风险评价;
B.风险管理度量制、有效沟通、资源分配、风险评价;
C.风险评价、资源分配、风险治理和报告、事后分析、反馈;
D.资源分配、风险评价、风险监督、反馈、事后分析。
【正确答案】：C
【答案解析】：根据准则规定评估、资源配置、风险治理和报告、事后分析、反馈代表了风险管理过程的正确次序。
31、大多数大型计算机系统至少包括三大程序：产品库(主要用于运行程序);源代码库(保留的源代码)以及测试库(主要用于修改程序)，下列有关健全计算机程序库控制的陈述中，正确的有：
A.仅有程序员方可接触产品库;
B.使用者应当可以接触产品库以确定是否所有的修改均已适当完成;
C.仅允许程序库管理员对产品库作出修改;
D.计算机操作员应当可以进入产品库和源代码库，以便有助于诊断计算机故障。
【正确答案】：C
【答案解析】：A、不正确。有效的控制要求程序员不能对数据和程序进行未检查的和未记录的改变。因此，程序员不可以进入生产库。B、不正确。用户不可以进入测试库，以程序员可以确定是否进行了所有的变化。C、正确。有效的控制要求程序库管理员改变生产库。D、不正确。计算机操作员不可以进入生产库和源编码库，这样他可以对计算机程序进行非授权的和未检查的修改。
32、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步调查工作的一部分?
A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告
B.与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化
C.审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动
D.以上都是
【正确答案】：D
【答案解析】：上述ABC程序都应实施。参考描述初步调查的《实务公告》2210.A1-1。
33、信息系统的应急计划应该包含合理的备份协议，以下哪项安排属于当重要的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖
A.“冷站”协议
B.“热站”协议
C.使用组织中其他数据中心的额外容量
D.“冷站和热站”联合协议
【正确答案】：A
【答案解析】：答案A正确。冷站具有上述所有要求，但是没有足够的计算机设备，因此对供应商及时送货需求很强。答案B不正确。为了预防出现的灾难，组织必须有一个操作的应急计划。这些计划通常包括在组织以外存储重要备份数据，并在另一个地点连续操作的安排。热站本身具有所有的计算机设备，不依赖于供应商的送货;答案C不正确。额外容量可以保证所需要的资产，因此不依赖于供应商;答案D不正确。冷站与热站的联合可以在冷站设备准备完毕之前使用热站的设备，因此不是很依赖于供应商。
34、以下哪项内部审计师的发现最有可能表明资产保护方面存在控制弱点?
I、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务.
II、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
III、经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的机会。
IV、管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A.只有I和II
B.只有I和IV
C.只有II和III
D.只有II和IV
【正确答案】：D
【答案解析】：Ⅰ、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
Ⅱ、正确。这是在资产保护方面存在薄弱控制的征兆。
Ⅲ、不正确。这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，而不是在资产保护方面。
Ⅳ、正确。管理部门没有对过去审计发现的与资产保护有关的问题采取纠正的行动，这是在资产保护方面的一个弱点。
35、某内部审计师被指派去分析一套康复计划的实施效果，该计划已经实施了10年而从未被评估过。提供该计划资料的机构声称这些资料是不完整的。该内部审计师应该：
A.无论如何都实施分析，评估这些不完整资料所带来的影响，但不对资料的可靠性下结论。
B.随机选取一些记录，追查至原始材料，评估所提供资料的准确性和完整性。
C.不开展分析工作。
D.推迟该分析工作，直至资料完整为止。
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确，10年之后，该计划的实施效果有必要进行评估.如果该审计师评估了资料的不完整所带来的影响，同样也对资料进行评估并不对资料的可靠性发表意见，那么该审计将在不会造成读者误解相关资料的情况下向他们提供一些关于计划实施效果的评估信息。B.不正确，因该机构已声称资料是不完整的，这个步骤是多余的。C.不正确，很多情况下，审计师需要在资料有缺陷情况下开展工作，已实施了10年的计划应进行评估，只要该审计师评估了不完整资料的影响，并在报告中清晰地表示不对资料的可靠性发表意见，这些分析应是有用的，不会被误解。D.不正确，参见C。
36、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：
A.职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
B.既定的培训计划和章程;
C.咨询建议和既定的事业通道;
D.持续的教育机会和业绩评价;
【正确答案】：D
【答案解析】：D正确。根据《标准》规定审计执行主管应确保内部审计资源的适当性、充分性及有效利用，以完成已批准的审计计划。审计执行主管应制订方案以选择和开发内部审计部门的人力资源。此方案应规定：为每一个层次的审计人员制订书面的岗位说明。但没有竞争性的薪水增加计划。选择合格的和能够胜任工作的人员。培训每一位内部审计人员，并为其提供后续教育的机会。至少每年一次对每个内部审计人员的业绩进行鉴定。向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议。
37、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况最不重要?
A.与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性
B.过去一年中该分公司费用的增长
C.该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计
D.与合规性审计相关的舞弊的可能性
【正确答案】：C
【答案解析】：财务审计结果在确定内部审计师工作先后顺序方面是最不相关的因素。
38、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。一个系统，实际上是一个样板，已经完成。针对用户提出的建议，联机系统每天都进行着变动。与这一做法相关的风险是：
A.无法考虑其他方法;
B.系统开发时间的增加;
C.系统维护的困难;
D.以上三项都对
【正确答案】：C
【答案解析】：由题目可知，开发是根据原型，而根据使用者的修改每天都在进行，这导致高额的维护费用的技术困难。
39、对组织的外部审计师独立性进行评估应当
A.只有在外部审计师被指派时进行
B.没有内部审计部门参与
C.只有在外部审计师被指派时才由内部审计部门参与
D.在指派时由内部审计部门参与，并且应该定期进行
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，这种评估应每年至少进行一次，而不是只在外部审计师指派时才进行;B不正确，对外部审计师独立性的评估应当由内部审计部门参与。C不正确，D正确，参考上述解析。
40、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：
A.业务经理的定期轮换;
B.至少每5年进行一次的外部评估;
C.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督;
D.由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量。
【正确答案】：B
【答案解析】：如质量保证检查，应至少每5年开展一次，由合格的\组织外部的独立检查人员或检查小组来进行(标准1312)。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议。应开展内部审计活动的外部评估，对内部审计活动遵守内部审计专业实务标准的情况进行评价并发现意见，并在适当时提出改进建议(实务公告1312—1)。
41、分公司经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最相关?
A.实地查看设备以确定是否有重大变化。
B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年相比较，检查成本的组成，并分析标准成本差异。
C.对存货进行实物盘点。
D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追踪至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。
【正确答案】：B
【答案解析】：A不正确。一般情况下设备的重大变化与毛利的增长没有关系，而且设备的重大变化与生产经营效率的提高也不存在必然联系。B正确。成本的变化直接影响公司的毛利，通过检查成本的组成和分析标准成本差异，可以分析成本组成中与生产经营效率相关的因素，从而有效地确定毛利的增长是否是由生产经营效率提高造成的。C不正确。对存货进行实物盘点是为证实其是否存在、账实是否相符，与生产经营效率的提高没有关系。D不正确。该程序与确定原材料采购的正确性和原材料成本记录的准确性相关，但无法提供有关经营效率方面的信息。
42、在环境中描述一个经济实体的长期位置和的目标的预算是：
A.资本预算
B.生产经营预算
C.现金管理预算
D.战略性预算
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，因为资本预算是关于特定的长期投资的评价的预算。B不正确，因为生产经营预算是一个短期管理工具。C不正确，因为现金管理是关于流动性的短期管理工具。答案D正确，战略性预算是长期计划的一种，建立在识别和确定组织目标的基础上，需要评价组织的长处、弱点、以及风险水平，并预测环境因素的影响，以产生实现组织目标的最佳战略。
43、内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
A.发票
B.验收部门的政策和验收程序
C.提货单
D.采购订单的复印件
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。B不正确。政策和程序不属于交易文件。C不正确。来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。D正确。在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
44、某公司的专业销售人员可能在滥用手机，导致公司电话费增幅惊人。以下哪项控制措施最不可能制止这种滥用现象?
A.要求专业销售人员自己先支付每月的手机费，然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费;
B.要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话账单进行审批，解释实际手机费与预算的差额，并对本月增加的手机费金额进行解释;
C.定期为管理层编制报告，说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数，并附上相关的合计和比较数字
D.要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权。
【正确答案】：D
【答案解析】：要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权不可能制止滥用现象。
45、以下关于公司治理的陈述，哪项是不正确的?
A.公司控制机制包括内部机制和外部机制。
B.管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。
C.与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。
D.因员工优先认股或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，不属于公司治理问题。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分。B不正确。管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。C正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。D不正确。源于员工优先认股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理的问题，而是会计问题。
46、某公司使用局域网(LAN)将总部与4个地区销售处相连。包括审批在内的销售信息、其他客户信息、价格以及会计信息等都在总部保存，另外总部还负责储存存货和运输。每个地区销售处的计算机都与总部的相联，各销售处之间的信息也要经过总部的计算机进行传递，这种传递方式考虑到了对运输、开票以及账户情况的适时证实。该公司担心其信息的准确性和敏感性，因此实施控制以保护各销售处使用的数据库。(1)数据是根据树状结构建立的模型，每种记录类型都对应着若干低层次的独立记录，这种关系是一对多，而不是多对多，当用户进入系统后，系统要向用户提出一系列的问题。(2)这些问题包括用户的姓名及其母亲的生日，总部计算机中保存了一个(3)用户姓名和该用户能接触哪些文档/程序以及可以对这些文档/程序进行操作的矩阵。最近新增加的系统控制包括一个关闭(lock-out)程序。这一程序(4)当某记录正在被某特定销售处使用时，就对其他销售处关闭该记录。这一控制保证在销售处处理业务时，每笔交易都有最新的最准确的信息可以利用。上述局域网(LAN)属于哪种LAN类型?
A.星型(Star);
B.环型(Ring);
C.层级型(Hierarchical);
D.完全相互联合(Fully Interconnected);
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考察局域网的类型，根据本题题目的描述，各分支机构的电脑都要与总部相连，这种局域网是星型结构。本题选择A答案。
47、以下哪项是审计委员会的恰当职责：
A.对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议;
B.审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力;
C.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划;
D.对组织的采购职能进行审核。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。不是审计委员会的恰当职责。B不正确。审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。C正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。D不正确。对组织的采购职能进行审核;不是审计委员会的恰当职责。
48、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项属于个人用户的直接责任?
A.进行设备盘点。
B.硬件和软件的取得。
C.终端用户运算的战略性计划。
D.设备的实物安全保证。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。进行设备盘点一般是设备保管部门的责任，不是个人用户的责任。B不正确。硬件和软件的取得一般由组织集中购买或开发，不是个人用户的直接责任。C不正确。战略性计划一般是管理层的责任，不是个人用户的责任。D正确。各种设备由个人用户具体保管使用，因而对其实物的安全性负有直接的责任。
49、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：
A.制定业绩标准;
B.适当地可得到的数据文件;
C.内部审计活动章程的批准;
D.独立的内部审计活动的建立。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。控制有4项要素：(1)建立目标; (2)采纳标准; (3)实际结果
与所采纳结果的比较，以及(4)所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统： (1)制定标准;(2)业绩考评;(3)分析业绩，并将之与业绩比较;(4)评价差偏，并将之提交适当的人员注意;(5)纠正偏差;(6)后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。
50、根据《专业实务框架》，绩效审计的最终审计报告中应排除以下哪项内容?
A.内部审计师不偏不倚的结论;
B.及时相关的信息;
C.建议和结论;
D.与非法行为有关的信息。
【正确答案】：D
【答案解析】：《专业实务框架》规定与非法行为有关的信息不在绩效审计的最终审计报告中反映，而应该单独披露。
51、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准：
A.面对外部竞争
B.风险厌恶
C.成为一个利润中心
D.在母公司以外设立一个明确的市场
【正确答案】：B
【答案解析】：A、不正确。要求SBU能有效地面对竞争。B、正确。战略业务单位(strategic Business unit: SBU)是针对如何竞争而产生的一种战略单位，代表一种单一的事业或相关的事业组合，每一个SBU都有自己的独特使命和竞争对手，每一个SBU服务于一种明确定义的产品-细分市场，并具有明确定义的战略，同时在与整体组织的能力和需要保持一致的条件下，按照自身的能力和竞争需要来开发战略。因此，风险厌恶就不可能成为衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准。C、不正确。SBU必须是一个利润中心，以便能够对它本身的经营效果做出测评。D、不正确。SBU应当不影响母公司的市场。
52、总体存在一种特别例外的情况，如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定性，应当用：
A.变量抽样法。
B.发现抽样法。
C.随机抽样法。
D.概率比例抽样法。
【正确答案】：B
【答案解析】：ACD均不正确。见题解B。B正确。发现抽样是属性抽样的一种，用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0%，如果发现样本中存在偏差，则不能使用这种方法来估计统计结果。因此，发现抽样用于控制测试中，但仅当存在个别关键的偏差时，这种方法比较合适。要计算出样本量，从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况，如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
53、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。
A.内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。
B.内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。
C.内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。
D.只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。
【正确答案】：B
【答案解析】：IIA《标准》规定内部审计应该保持其应有的独立性，内部审计部门应该避免再将来为公司设计并安装任何计算机系统保持独立性。B比C更能够保持独立性。
54、在对采购部门的审计过程中，以下哪项往往被视为风险因素
A.材料需求部门决定购买细节;
B.反对空白订单采购某些特定类型的物品;
C.购买决策可能从与本公司职员相关的供应商处采购;
D.在授权的供应商之间未实现采购轮换。
【正确答案】：C
【答案解析】：本题考查哪一项属于采购部门的一项风险。A.不正确。由需要原材料的部门决定采购细节，不存在风险。B.不正确。反对空白定单采购是防范风险控制的措施。C.正 确。从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。D.不正确。没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
55、大型制造商都采取适时存货系统，以便最大限度地减少库存的储存成本。以下哪项是适时存货系统的主要薄弱点?
A.材料供应合同
B.计算机资源
C.实施时间
D.停工
【正确答案】：D
【答案解析】：适时存货系统(just-in time system)要求每道环节和工序相互衔接，时间恰到好处，并尽可能实现“零库存”。其主要内容包括适时采购、适时加工、适时存货、适时运输，因此，对于想采用该系统的制造商而言，足够的计算机资源、稳定而有效的材料供应合同、充分的实施时间等条件是必须具备的，否则将不可能实施该系统。但一旦具备了这些条件建立起了该系统，则这些因素就不再成为约束条件，而其他足以致使各环节无法衔接的因素如可能的停工(工作中断、工人罢工等)现象等将会对该系统的正常运行造成严重威胁。
56、下列哪项不是内部审计主管的职责?
A.向审计委员会说明高层管理人员对所有重大审计发现的决定。
B.向审计委员会报告事前与CFO会面的结果，以及有关存货调整记录可被考虑的选择方案。
C.强调重大审计发现和建议，就已批准的审计工作计划进行报告。
D.在将审计发现报告给审计委员会之前设法关注存货问题。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。向审计委员会，报告高层管理人员对所有重大审计发现的决定是内部审计主管的职责。B.正确。内部审计主管报告的重点应在重大的审计发现，与CFO间的谈话如对此影响不大，没有必要一定要向审计委员会报告;C.不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。D.不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。
57、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。
①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。
②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。
③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。
④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。
⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。
⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如果认为可以接受，就用它来评价被审计单位的经营活动，如果被审计单位不同意该标准，就与其进行协商直至达成一致意见。审计报告中对被审计单位经营活动的评价应按照协商一致的标准。在首席审计执行官采取的行动中哪些因素违反了《标准》的规定?
I、在修订章程并提交审计委员会之前改变审计类型。
II、审计报告中忽略消极审计发现。
III、审计报告中强调成本节约和相关建议。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。在修订章程之前改变审计类型和在审计报告中忽略消极审计发现，均有违标准。而在审计报告中强调成本节约和相关建议，不违反标准。
58、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：
I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。
III、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有II
B.I和III
C.II和III
D.I和II。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。参照C。B、不正确。参照C。C、正确。发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。D、不正确。参照C。
59、以下哪项内容是对控制程序的最佳描述?
A.控制程序创建了一种通用方法，内外部审计师实在评价控制目标时均可应用该方法;
B.控制程序是一种内部审计师用以支持内部审计部门所开展的保证业务的方式方法;
C.控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策、程序和活动;
D.控制程序创建了必要的环境，支持控制目标的实现。
【正确答案】：C
【答案解析】：控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策，程序和活动是对控制程序的最佳描述。
60、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序：
A.确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准;
B.抽取费用支出样本，确定费用支出：(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标;
C.确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准;
D.比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。内部审计师应确定城市已遵守了采用预算的规定。
B不正确。对费用支出的抽样核查可能揭示出己支出的费用支付到了错误账户，绕过了预算控制。
C正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与合规性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。
D不正确。内部审计师应证实已遵守了坚持预算的规定。
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