财政存量资金审计重点和方法

时间：2022-03-10 12:24:35 评估审计我要投稿

财政存量资金审计重点和方法（精选5篇）

　　财政存量资金审计是以本级财政预决算报表为基础，从总体上掌握政府性收支规模及变化趋势，对各类财政资金的使用、结存、管理情况进行全面审计。那么财政存量资金审计重点和方法有哪些呢?

　　财政存量资金审计重点和方法篇1

　　一、关注国库资金存放管理情况

　　根据国务院和财政部文件要求，财政资金应统一归口同级财政国库部门管理。财政资金存放管理审计首先要从国库部门管理的资金账户入手，重点审查账户开设及资金存放情况。一是账户开设情况。各类财政资金账户开设是否按照规定履行审批手续，有无银行账户开设过多过滥、随意开户、多头开户的问题。二是资金存放情况。摸清国库存款、各类财政专户、专项转移支付、往来资金在规定时点的存款规模，有无手续不全随意转存、调动资金等影响财政资金安全的问题。三是收入过渡户情况。检查非税收入汇缴专户等过渡户收入是否及时缴入国库，有无应缴未缴等情况。

　　国库资金存放管理审计方法：主要是向财政部门发放反映财政资金存款情况的“国库存款和各类财政专户结存资金表”，由其国库部门先进行自查填报，规定时间收回。审计人员根据财政部门的填表，要求其提供各类财政资金银行账户资金信息，对填表内容进行复核，掌握财政资金存放情况。

　　二、关注预算结余、结转情况

　　将预算结余结转资金审计与预算审计有机结合。一是检查资金结余结转。区分预算净结余、专项结转、预算单位结转等，摸清各类结余结转资金基本规模，分析暂存科目结转资金变化趋势，各类结余结转资金占当年财政支出比重等。二是检查预算编制情况。重点检查预算编制是否完整、具体，有无应编未编入年初预算、通过追加预算进行分配的问题;专项资金预算是否有系统、规范的项目计划，有无预算编制过粗缺乏透明度，导致执行中随意调整、资金结余结转过大等问题。三是检查预算执行情况。根据前面掌握的预算资金结存、预算编制情况，检查资金拨付是否严格按照人大批准的预算批复，预算支出进度是否均衡合理，有无不按预算和项目进度拨付、滞留欠拨等问题;上级专项资金和重大项目资金是否按政策规定的用途及时、足额拨付，有无截留、挪用等违规问题。四是检查暂存科目结存情况。检查预算内暂存科目有无长期结存、结存资金过大、结存年限较长的问题。

　　预算结余、结转审计方法：一是审查财政部门提供的预算内会计账表，主要是本级财政预决算报表、财政收支平衡表、人大批准的预决算报告等，必要时可延伸选择部分预算部门，掌握本级财政结余结转情况，分析预算与实际执行之间的差异;二是对国库部门管理的“暂存款”科目进行重点审计，分清资金性质、类别、结存年限、可否继续拨出等，重点审查项目资金长期结存。通过要求财政部门填报“预算暂存款明细表”，并进行复核，分析项目资金滞拨、滞留的原因，揭示预算编制、执行、管理中的突出问题。

　　三、关注各类专户的资金结存情况

　　一是检查各类专户资金结存情况。摸清各类专户资金的结存规模，近年来的增减变动情况，结存金额是否逐年增大。二是检查专项转移支付资金的拨付使用情况。专项转移支付是否提前告知，是否存在分配环节较多、拨付程序复杂、资金拨付滞后、不按规定用途使用等影响资金使用效益发挥的问题。三是检查专户资金的管理情况。检查是否定期对专户进行清理，有无专户资金大额长期结存的情况;有无利用专户隐瞒收入，虚列支出，导致财政收支不实的情况;有无无依据利用专户进行项目资金中转，导致资金滞留挪用、脱离预算监管的问题。

　　专户资金结存审计方法：向财政部门发放反映专户资金结存情况的“专户结存明细表”，由财政部门先进行自查填报。待填表收回后，结合前面已经了解的专户资金存款情况，找出持续结存且资金量较大的专户重点审查专户明细账，分析资金大额结存的原因，揭示专户资金管理不规范的问题。

　　四、关注财政资金制度管理

　　一是检查财政资金管理制度建设情况。了解财政部门是否建立了完善的资金管理内控制度，对财政结余结转资金、专户资金等是否按照上级要求从资金运行管理等方面建立了相关的制度。二是检查相关制度的执行情况。财政部门、主管部门、各用款单位在资金使用中是否严格执行以上制度，是否存在职责不清、执行不力的问题;对项目资金使用是否进行跟踪管理，有无重拨付轻管理的问题。

　　财政资金制度管理审计方法：一是询问座谈、调查了解各项制度的建设情况，分析评价制度建设和执行效果;二是通过审计发现问题，揭露资金未发挥使用效益所存在的制度缺陷以及制度执行中存在问题。

　　财政存量资金审计重点和方法篇2

　　一、财政存量资金形成的主要原因分析

　　（一）财政预算编制和执行不严谨。

　　财政预算编制和执行不严谨主要体现在以下的四个方面：第一，部门开展预算编制的内容不够细化和严谨，造成虚报及多报现象的产生；财政部门对预算没有严格审批，导致众多资金没有支出说明，部分预算出现了多编预算的情况，从而造成了财政资金的闲置。第二，由于财政预算编制内容覆盖面窄，造成内容上有很多方面的缺失，有些企业还会将年底形成的财政结余资金归入到下个年度安排中，造成预算结余清理的不彻底，使沉淀出现越来越大的状况。第三，预算编制存在不合理性。造成出现这个情况的主要原因是缺乏预算编制前的调研以及论证，这样就会错误的将预算资金安排给条件不充分的项目，导致项目的流产；还有些上级甚至会将支付资金利用其它形式进行转移，导致无法及时将资金调拨分配地区而形成结语等。第四，缺乏有效制约机制导致执行的随意性。有少部分单位，通过巧立名目进行资金的获取，但在获取后又不开展有效利用，并对预算进行随意的调整，长期下去就造成了财政资金的沉积现象。

　　（二）专项资金大量闲置。

　　专项资金在进行拨付工作时是不同于其他资金审批的，具有一定的特殊性。一般的专项资金，从项目的开始立项，到审批，再到资金的拨付，是要经历一个过程，从时间上看大概要经历半年到一年的时间，这样就很容易造成财政资金的沉淀现象。另外，还由于专项资金具有高度的专用敏感性，这就要求财政部门必须要以项目的完成进度作为参考，对资金实现持续拨款，并且要与其他的资金区别开来，不可以产生与其他专户的往来，这就使专款资金无法实现其他效用，造成了资金的滞留。还存在一种情况，各地专项转移支付资金在进行使用时，可能会产生项目设置的重复及不合理性，资金的投向缺乏目标、呈现分现性，再就是资金的补助对象繁杂、涉及行业多等等情况，这些都会导致专项资金向多方面的分配，使大资金分散为小资金，在之后就会造成想启动项目的地方资金匮乏而不需要启动项目的地方资金闲置的情况出现。

　　（三）财政资金监管不到位。

　　这点主要体现在：第一，对财政专户的资金缺乏有效管理。社保等公共项目需要开设专户，另外财政部门还会在商业银行开设很多满足需求的账户，如收入、支出过渡账户。如果资金未按照规定实现与中央银行的及时结算，那么就会在账户上滞留大量的资金，降低专项资金使用率。第二，国家国库管理存在缴库管理方面的漏洞。国家对一些国有资产进行收益及有偿使用时可能出现入库不及时的现象，导致预算账户实际和反应出现一定的差距，最终影响了资金的归纳和重新利用。

　　二、财政存量资金审计的有效途径

　　（一）预算结余、结转情况审计。

　　审计机关可对两个方面审计实现有机结合，这两个方面分别是预算结余结转资金审计和预算执行审计。主要通过四个步骤进行：

　　第一，对资金的'结余结转开展严密审查。首先对年度财政及预算单位决算报表、预算指标账、总预算会计等报表和资料进行细致的分析，然后对财政本级预算净结余、专项结转、财政拨款结转结余资金这三项内容进行区分，在对不同类型的结余结转资金规模完全了解摸清后，就要对财政资金结存的年限、结转原因和资金存储状态等开展细致的分析；第二，对预算编制进行的批复及下达的情况进行严格审查。审查部门通过对预算指标账和预算指标批复文件等资料开展编制完整性和具体性的审查，并对年初预算检查项目的完整性及追加预算分配等问题进行审查，同时对预算批复及时率、批复具体性进行审查，另外就是审查是否存在对不合理项目采取了有效审查等；第三，对预算的执行状况及开展审查。根据已经了解的预算资金结存以及编制的情况就会进行支出进度均衡性的审查，并对年终突击使用的情况进行行为的确认；第四，对暂存科目的结存现况进行审查。要对暂存科目进行有无结存资金的确认，和对结存时限较长等问题开展复核，对造成项目资金出现滞拨、滞留的因素进行分析，将存在于预算编制、执行以及财务管理中问题发掘出来。

　　（二）国库资金存放管理审计。

　　财政资金在国家财政部要求下必须实现财政资金的统一管理，归入同级财政国库部门。对财政资金开展有效的存放管理审计，可以从三方面进行管理。首先要了解账户的开设情况。要对各类财政资金开展审批手续的审核，看是不是符合国家规定，另外对银行的开设的账户也要进行审查，对开户出现的过多、过滥、随意、多头等情况进行严格查处；其次，摸清资金存放的情况。要熟悉掌握国库存款、各类财政专户、专项转移支付及往来资金的规模情况，再就是要清楚了解涉及资金安全方面的问题；最后，要对收入过渡户的实际情况掌握清晰。对过渡户收入的缴纳及时性进行检查，并严格查处有应缴未缴的情况[2].

　　（三）财政资金管理制度审计。

　　开展财政资金管理制度的审计，可以从以下两个方面开展：首先对内财政资金管理制度的整体建设情况进行掌握，并且在财政部门和预算单位中实现完善资金内控制度的创建、实现结余结转资金管理制度和专户资金运用管理制度的创建。其次，对相关制度的执行情况要严格审核和检查。要对财政部门、主管部门、预算单位等相关部门开展制度执行情况的检查，对于出现的执行不到位、职责不清晰的情况给与及时的处理；对项目资金开展严格审查，重点看是否存在重复拨付及管理不善的情况存在。

　　三、结语

　　财政审计的一个重要组成部分就是财政存量资金审计，本文笔者结合实际的工作经验从财政存量资金的概念出发，具体分析了财政存量资金形成的主要原因，在此基础上提出了开展存量资金的思路和方法，以提高财政存量资金的使用效益。

　　参考文献：

　　[1]张文慧，杨华。激活财政存量资金的对策建议[J].审计月刊，2014,12:28-29.

　　[2]申国伟，张文萍。对盘活财政存量资金的一点认识[J].山西财税，2015,06:49-50.

　　财政存量资金审计重点和方法篇3

　　为进一步加强财政结转结余资金的管理，优化财政资源配置，提高财政资金使用效益，以稳增长、促改革、调结构、惠民生为目标，在使用好财政增量资金的同时，着力盘活财政存量资金。根据《中华人民共和国预算法》第四十二条“连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理”，现对20xx年盘活财政存量资金及各乡镇存量资金作如下统筹安排。

　　一、整合依据

　　根据上级政策，即“进一步强化财政结余结转资金管理，对上级专项转移支付安排形成的结转项目，其资金管理办法有具体规定的，按规定执行，未作具体规定且连续结转两年及以上的，一律收回用于地方本级财政总预算统筹安排的要求”，本次资金整合依据以下文件精神。

　　1、《国务院关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的意见》；

　　2、《省人民政府办公厅关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的实施意见》；

　　3、《省财政厅关于进一步做好贫困县统筹整合使用财政涉农资金试点工作有关事项的通知》；

　　4、《州人民政府办公室关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的指导意见》。

　　二、统筹盘活存量资金情况

　　统筹盘活存量资金共计7658万元。一是统筹盘活20xx年存量资金4362万元（详见附件1）。二是统筹盘活各乡镇存量资金3296万元（详见附件2）。

　　三、统筹盘活存量资金安排情况

　　全面统筹盘活存量资金安排7658万元（详见附件3）。一是用于2017年村社干部补发249万元；二是用于人员经费400万元；三是用于丧葬及抚恤91万元；四是用于公检法执勤及加班费118万元；五是用于春节慰问30万元；六是用于民生配套294万元；七是用于成都办事处及都江堰老年活动中心资金1180万元；八是用于项目及前期1666万元；九是用于2013—2017年债务还本支出1153万元；十是用于其他2477万元。

　　财政存量资金审计重点和方法篇4

　　根据区财政局《关于开展20××年省级财政专项资金检查的通知》(下简称《通知》)要求，我局领导高度重视，即安排相关业务工作人员对我局责任范围内20××年度省级财政专项资金的管理与使用情况进行对照检查，形成自查自纠情况报告如下：

　　一、我局20××年度省级财政专项资金管理及使用的总体情况

　　20××年度，我区水利方面下达及使用的省级财政专项资金主要有3项，分别为强台风“尤特”救灾复产省级补助资金20万元、20××年白蚁防治及灌溉实验省级专项资金7万元、水利工程管理体制改革省级补助资金(第二批)174万元，共计197万元。其中强台风“尤特”救灾复产省级补助资金20万元有6万元用于惠阳区沙田镇鹤山村下楼陂头重建工程、14万元用于平潭镇坑塘口水库溢洪道维修加固工程;20××年白蚁防治及灌溉实验省级专项资金7万元全部用于惠阳区永良堤围20××年度省级专项补助白蚁防治工程;水利工程管理体制改革省级补助资金(第二批)174万元全部用于我区2008年12月底完成的水利体制改革中社保人员所欠保费的缴纳。

　　上述各专项资金的拨付及管理均采用国库集中支付，且严格执行资金审批拨付制度：施工单位申报→监理单位复核签证→项目法人审核→主管单位审核→区财政局审核后直接拨付合同单位，工程建设资金做到专款专用，区财政局全程监督资金运作，从而确保了资金安全有效使用。

　　二、本次自查自纠工作的主要做法及取得的成效

　　对于本次自查自纠工作，我局的主要做法有：一是领导重视，专门成立了省级财政专项资金自查工作领导小组，由局长任组长，分管副局长、纪检组长、工程技术中心主任和计财股负责人任副组长，成员则由工程技术骨干人员和会计、财务人员组成。二是明确工作原则和分工。根据《通知》要求，局领导明确指示自查工作人员要如实、完整上报本单位自查工作情况，做到一查到底，不留死角;同时，为提高自查效率，要求工作人员合理分工，按时上报自查成果。三是落实责任到人。自查工作人员将自查工作的报告、报表完成后，由局省级财政专项资金自查工作领导小组副组长成员审核并签字，再报组长签字，确实把好自查成果质量关。

　　通过自查工作的主要做法，我局本次自查工作取得了较好的成绩。20××年度我局所涉省级财政专项资金项目较少，自查过程较简单，自查成果达到《通知》要求。

　　三、自查发现的问题及整改意见和措施

　　经对我局责任范围内20××年度省级财政专项资金管理与使用情况的自查，各项目资金的拨付及管理均采用国库集中支付，且严格执行资金审批拨付制度，自查过程中无发现资金违法违规使用问题。

　　四、对省级财政专项资金安排及管理的意见和建议

　　虽然我局在此次自查工作中未发现资金的使用和管理存在违法违规问题，但通过开展自查工作，我局深深认识到此项工作的重要性，针对我区水利工程实际，对省级财政专项资金安排及管理提出的意见和建议如下：

　　一是建议上级部门优化建设任务时间比较紧迫的水利项目的资金申请程序;二是建议上级部门考虑我区近年整治淡水河的资金压力，在专项资金安排上适当倾斜，以减轻我区财政压力;三是建议省级专项资金可以延期使用或转移使用，若工程因故变更或无法实施，导致资金有闲置现象，则可以申请转移至其他工程使用。

　　财政存量资金审计重点和方法篇5

　　为切实摸清全县财政存量资金底数，以进一步盘活财政存量资金、提高财政资金使用效益，遵照国务院、财政部、省市有关文件和省厅视频会议精神，南城县财政局多措并举做好盘活财政存量资金清理检查工作。

　　一、高度重视，加强组织保障。把盘活财政存量资金作为当前重点工作来抓，成立局长为组长的专项检查领导小组，下设3个检查小组，召开检查人员和主要业务股室大会，认真学习相关法律法规与政策文件，印发检查方案，积极做好查前各项准备工作，确保此次检查各项工作顺利进行。

　　二、把握政策，明确检查范围。明确此次清理范围包括一般公共预算结转结余资金、政府性基金预算结转资金、转移支付结转结余资金、部门预算结转结余资金、预算周转金、预算稳定调节基金管理情况、以及收入缴库管理情况、偿债准备金管理情况等其他情况，划分20XX年以前、20XX年度、20XX年度三个时间段分项逐笔清理，并如实填报资金的性质、级次、项目名称、金额、完成情况、结转结余的形成原因等内容，重点检查项目资金使用过程有无违纪违法、结余资金有无截留、挪用等现象，确保存量资金统计数据真实准确，为下一步依法清理盘活存量资金奠定坚实基础。

　　三、夯实基础，提高检查质量。各检查组严格遵守《财政部门监督办法》、《财政检查工作办法》等法律法规及有关工作程序和要求，规范检查程序，确保工作底稿规范、事实清楚、定性准确;做到依法依规行政、秉公办事，保质保量地完成检查任务;坚持原则，重大问题务求查深查透，严肃处理;高度重视后期总结提炼工作，注重归纳，着眼长远;对于发现的重大违规问题和特殊事项，及时向主要领导和上级财政部门汇报。

　　四、严明纪律，加强沟通配合。强调全体检查人员要严格依法依规依程序办事，坚持“法定职责必须为，法无授权不可为”，同时严格贯彻“廉洁从政若干准则”、中央八项规定等廉政建设要求，遵守各项工作纪律，廉洁自律，自觉接受被检查单位的监督;切实加强与被检查单位的沟通协调，保证检查工作有序开展;要求各相关单位要积极配合检查工作，及时提供有关资料和必要的工作条件;各检查组及时交流检查问题及处理意见，取得共识，提高检查效果。

　　五、全面总结，按期完成任务。合理规划检查方法，提高检查效率，按时间节点有序推进，确保按省市布置的时间节点完成检查任务，提交检查报告。

　　六、着眼长远，强化动态管理。围绕有效盘活存量资金目标，以查促管，以管促效，建立盘活财政存量资金的长效机制，要求各预算单位和局机关各业务股室在此次检查的基础上，自20XX年起在每季度结束后10日内，报送《南城县县直预算单位存量资金变化情况表》，对各项财政存量资金实行动态监管，切实提高存量资金使用效益。

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