2017税务师考试《涉税服务实务》精选测试题（附答案）
测试题一：
第1题 某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税额应包括( )。
A 营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税
B 营业税、城市维护建设税、教育费附加
C 营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
D 营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税
正确答案：B
解析：房产税、印花税、土地使用税都直接进入管理费用了，故不得重复扣除。
第2题 纳税人对税务机关的具体行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。
A 税务机关因纳税人非法印刷发票而处以罚款
B 因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
C 税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款
D 税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
正确答案：B
解析：ACD三项既可以提出行政复议，也可向人民法院提出诉讼。
第3题 某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向( )申请复议。
A 区工商行政管理局
B 区国税局
C 市国税局
D 区人民法院
正确答案：C
解析：对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
第4题 注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中( )是不正确的。
A 一并按“加工承揽合同”计税贴花
B 一并按“购销合同”计税贴花
C 一并按五元定额贴花
D 分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花
正确答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。
第5题 对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。
A 对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖
B 对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体的行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖
C 对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖
D 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖
正确答案：BD
解析：B项，应由设立派出机构的部门或本级地方人民政府管辖;D项，应由上一级税务机关管辖。
第6题 某房地产开发公司在计算土地增值税的增值额时允许扣除的税额应包括( )。
A 营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税
B 营业税、城市维护建设税、教育费附加
C 营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税
D 营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地使用税、印花税
正确答案：B
解析：房产税、印花税、土地使用税都直接进入管理费用了，故不得重复扣除。
第7题 纳税人对税务机关的具体行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。
A 税务机关因纳税人非法印刷发票而处以罚款
B 因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
C 税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款
D 税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
正确答案：B
解析：ACD三项既可以提出行政复议，也可向人民法院提出诉讼。
第8题 某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向( )申请复议。
A 区工商行政管理局
B 区国税局
C 市国税局
D 区人民法院
正确答案：C
解析：对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
第9题 注册税务师受托对某卷烟厂印花税纳税情况进行审核，发现卷烟厂本月有提供原材料的加工定做业务，经抽调加工定做合同，发现合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，则注册税务师认为下列情况中( )是不正确的。
A 一并按“加工承揽合同”计税贴花
B 一并按“购销合同”计税贴花
C 一并按五元定额贴花
D 分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花
正确答案：ABC
解析：受托方提供原材料的，不论什么情况，均应按购销业务处理。如果合同中分别记载了加工费与原材料金额的，则贴花时分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，按两项税额相加数贴花。
第10题 对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。
A 对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖
B 对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体的行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖
C 对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖
D 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖
正确答案：BD
解析：B项，应由设立派出机构的部门或本级地方人民政府管辖;D项，应由上一级税务机关管辖。
测试题二：
第1题 下列属于个体工商户建立复式账的条件的是( )
A 2人以上合伙经营或注册资本达到10万元以上
B 请帮工5人(含5人)以上
C 从事应税劳务月营业额5000元至15000元
D 月销售收入在10000元至30000元
正确答案：B
解析：A项，应是同时注册资本达到10万元以上;C、D两项是简易账建账建制的.基本要求。
第2题 某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。
A 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费——未交增值税 300000
B 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费——未交增值税 500000
C 借：应交税费——未交增值税 500000 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000
D 借：应交税费——未交增值税 300000 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000
正确答案：B
解析：当期应纳税额为50万元，大于0，这意味着企业不仅不能退税，还要照章纳税。当期应交未交增值税为50万元。
第3题 某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
A 借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
B 借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
C 借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
D 借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000
正确答案：D
解析：出售不动产时，营业税应在“固定资产清理”科目反映。
第4题 企业收到了相关税费返还，下列处理正确的是( )
A 企业收到的原计入“营业税金及附加”的消费税返还，按收到的实际金额，直接冲减“营业税金及附加”
B 企业收到的原计入“营业税金及附加”的营业税返还，按收到的实际金额，直接计入“营业外收入”
C 企业实际收到的先征后退的增值税，计入“营业外收入”
D 企业实际收到的直接减免的增值税，借记“应交税费-应交增值税(减免税款)，贷记“营业外收入”
正确答案：ACD
解析：教材P68的处理是错误的，而且与P73的说法前后矛盾。新准则下“补贴收入”科目已取消，而是直接计入“营业外收入”。
第5题 下列支出中允许个体工商户税前列支的项目有()。
A 资本性支出
B 分配给投资人的股利
C 各种赞助支出
D 实际发生的折旧费
E 自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分
正确答案：DE
解析：ABC三项是不允许扣除的部分
第6题 以下有关发票开具的说法，错误的是()。
A 任何单位和个人不能转借、转让、代开发票
B 开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章
C 未经税务机关批准，不能拆本使用发票
D 不能自行扩大专业发票使用范围
正确答案：B
解析：开具发票应加盖单位财务印章或发票专用章。
第7题 关于发票的代理实务，下列说法中正确的是( )
A 增值税专用发票的缴销期限是，自开具第一张专用发票的时间算起90天内办理缴销手续
B 对增值税专用发票进行鉴别时，可以用紫外线灯和发票鉴别仪进行鉴别
C 用对照审查法审查发票时，应将单位发票使用的实际情况与税务局的备查登记簿对比
D 注册税务师审查发票的使用情况，主要从真实性、开具范围是合乎规定来入手
正确答案：B
解析：A项，应是60天;C项，应与《发票领购簿》及发票领用存情况核对;D项，还应从发票取得是否符合发票管理制度的规定入手。
第8题 某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
A A地
B B地
C 各自机构所在地
D 可以选择A地或B地
正确答案：C
解析：总、分支机构在不同地区的，应分别申报按一般纳税人认定登记手续。
第9题 下列纳税人中，不得认定为自开票纳税人的有()。
A 从事货物运输的承包人
B 从事货物运输的承租人
C 从事货物运输的挂靠人
D 个体运输户
正确答案：ABCD
解析：以上四类纳税人不得认定为自开票纳税人。
第10题 税务登记证件的主要内容包括( )
A 业主姓名及其居民身份证
B 登记类型
C 生产经营范围
D 证件有效期
E 财务负责人
正确答案：BCD
解析：AE属于税务登记表的内容;
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