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税务师考试《税法二》必记考点及典型例题
(一)应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)-规定的费用减除标准
2011年9月1日起，业主费用扣除标准统一确定为3500元/月。
3.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
(1)借款利息。
(2)财产保险、运输保险。
(3)与生产经营有关的修理费用可以据实扣除。修理费用不均衡或数额较大的，应分期扣除。
(4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费按实际发生额扣除。其他规费，扣除项目和标准由省一级地方税务机关根据当地实际情况确定。
(5)租入固定资产支付的租金：(融资租赁和经营租赁)
(6)研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。
(7)净损失
(8)汇兑损益
(9)无法收回的应收账款
(10)从业人员实际支付的合理的工资、薪金据实扣除，个体工商户业主的必要费用，从2011年9月1日起扣除标准为3500元/月。
(11)三项经费
(12)广告费和业务宣传费用
(13)业务招待费支出
(14)公益捐赠(应纳税所得额30%的部分)
(15)家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营中发生的费用，准予扣除。
(16)经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
(17)低值易耗品支出原则上一次摊销，但一次性购入价值较大应分期摊销。
4.不得在所得税前列支的项目
(1)资本性支出;
(2)被没收的财物、支付的罚款;
(3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款;
(4)各种赞助支出;
(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
(6)分配给投资者的股利;
(7)用于个人和家庭的支出;
(8)个体工商户业主的工资支出;
(9)与生产经营无关的其他支出;
(10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
5. 费用减除标准：费用扣除标准为2000/月(从2011年9月1日起为3500/月)。
(二)资产的税务处理
需要关注的几点：(建议和企业所得税对比记忆)
1.个体工商业户的固定资产是指在生产经营中使用的、期限超过一年且单位价值在1000元以上的房屋，建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等。
2.预计净残值5% 。
3.固定资产的折旧年限。税法规定的固定资产折旧最短年限分别为：房屋、建筑物为20年;轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;电子设备和轮船以外的运输工具，以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。特殊原因需要缩短折旧年限的须报经省级税务机关审核批准。
4.递延资产：5年。
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